ما هو الإقرار الضريبي: أنواعه، ماذا يتضمن، من الملزم بتقديمه وكيف يٌقدم؟

يُعتبر الإقرار الضريبي أداة محورية في النظام المالي الحديث، حيث يُلزم المكلفون ضريبياً بتقديم بيانات دقيقة وشاملة عن دخلهم أو معاملاتهم المالية خلال فترة زمنية محددة، تمهيداً لاحتساب الضريبة المستحقة وسدادها. ويُعد الإقرار الضريبي في جوهره التزاماً قانونياً ووسيلة رقابية تُمكّن السلطات الضريبية من ضمان الامتثال والشفافية في الأنشطة الاقتصادية.

لكن رغم إدراك أصحاب المنشآت لأهمية هذا الالتزام، يبقى السؤال الأهم دائمًا: هل أقدمه بطريقة صحيحة؟ وهنا يأتي دور الاستشارة الضريبية في شورى مع محامي متخصص في الضرائب والزكاة لمراجعة كافة البيانات الخاصة بك أو بمنشأتك حتى تسليم الإقرار، بخطوات واضحة.

تعريف الإقرار الضريبي

 الإقرار الضريبي هو البيان الذي يقدمه المكلف ، موضحاً فيه تفاصيل دخله أو معاملاته الخاضعة للضريبة، والمبالغ المستحقة. ويُعد هذا الإقرار بمثابة اعتراف من المكلف بواقعة خضوعه للضريبة، مما يترتب عليه آثار قانونية.

في المملكة العربية السعودية ، عرّفته الهيئة الزكوية والضريبية والجمارك (ZATCA) بأنه: “الإقرار الذي يقدمه المكلف وفق النماذج المعتمدة، والذي يتضمن البيانات والمعلومات اللازمة لتحديد قيمة الضريبة المستحقة خلال الفترة المحددة.” 

متى يجب تقديم الإقرار الضريبي؟

يُلزم المكلف بتقديم الإقرار في موعد أقصاه اليوم الأخير من الشهر الذي يلي نهاية الفترة الضريبية المعنية

لماذا يُعد الإقرار الضريبي مهماً؟

• يمثل الأداة الأساسية التي تعتمد عليها الهيئة في تقدير الضريبة والتحقق من صحة التزامات المكلف بدقة.
• يسهم في تحقيق الشفافية الضريبية والالتزام، حيث يحدد على أساسه مقدار الضريبة بما يتناسب مع نشاط المكلف.
• يساعد على تجنب النزاعات بين المنشأة والهيئة من خلال وجود بيان رسمي معتمد من المكلف.
• يجنب المكلف الغرامات والإجراءات النظامية الناتجة عن التأخير أو الأخطاء.
• يمثل أحد المصادر المالية العامة للدولة، إذ تذهب الحصيلة الضريبية إلى تمويل الخدمات والمشروعات الحكومية.

الإطار القانوني للإقرار الضريبي

نظمت اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة واللائحة التنفيذية لضريبة الدخل التزامات المكلفين بتقديم الإقرارات عبر بوابة الهيئة، سواء بشكل شهري أو ربع سنوي أو سنوي بحسب نوع الضريبة.

وفي أنظمة أخرى مثل الأمريكي أو الأوروبي، يُعامل الإقرار الضريبي باعتباره التزاماً جوهرياً، ويؤدي الإخلال به إلى غرامات مالية أو حتى مسؤولية جنائية.

من هم الملزمون بتقديم الإقرار الضريبي وما هو حد التسجيل الإلزامي؟

وفقًا للفصل الثاني من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة، يُعد الشخص الخاضع للضريبة هو:

• كل من يمارس نشاطًا اقتصاديًا مستقلاً بقصد تحقيق الدخل، وتم تسجيله أو اعتُبر ملزمًا بالتسجيل لأغراض ضريبة القيمة المضافة (المادة 2).

• الأشخاص المقيمون في المملكة الذين تجاوزت قيمة توريداتهم حد التسجيل الإلزامي خلال فترة 12 شهرًا، ويلزمهم التسجيل خلال 30 يومًا من نهاية الشهر الذي تحقق فيه التجاوز (المادة 3).

• الأشخاص المقيمون الذين يتوقع أن تتجاوز توريداتهم المستقبلية حد التسجيل الإلزامي خلال 12 شهرًا لاحقة (المادة 4).

• الأشخاص غير المقيمين الذين يلتزمون بسداد الضريبة عن التوريدات التي يقومون بها أو يستلمونها في المملكة (المادة 5).

• حتى في حال تخلف الشخص الملزم بالتسجيل عن التقديم، تملك الهيئة صلاحية تسجيله مباشرة (المادة 6).
• 
  
• كما تتيح اللائحة التسجيل الاختياري للشخص المقيم إذا بلغت توريداته أو مصاريفه حد التسجيل الاختياري (المادة 7).

ما هو حد التسجيل الإلزامي للإقرار الضريبي؟

نصت اللائحة على أن حد التسجيل الإلزامي هو 375,000 ريال سعودي من التوريدات السنوية. أما حد التسجيل الاختياري فهو 187,500 ريال سعودي.

وبالتالي، كل شخص مسجَّل، سواء بالتسجيل الإلزامي أو الاختياري، يُعتبر من الجهات المُلزمة بتقديم الإقرار الضريبي للهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك ضمن المدة النظامية المحددة

أهداف الإقرار الضريبي

لا يقتصر الإقرار الضريبي على كونه التزاماً فقط، بل يحقق مجموعة من الأهداف المهمة، من أبرزها:

1. تحقيق الشفافية: تمكين الجهات الضريبية من متابعة الأنشطة الاقتصادية.
2. ضمان العدالة الضريبية: من خلال التحقق من التزامات كل مكلف وفقاً لدخله أو معاملاته.
3. زيادة الإيرادات العامة: التي تُستخدم لتمويل الخدمات والمشروعات الحكومية.
4. الحد من التهرب الضريبي: باعتبار الإقرار وسيلة قانونية لإثبات صحة المعاملات.

ماذا يتضمن الإقرار الضريبي؟

تختلف محتويات الإقرار بحسب نوع النشاط، لكن اللائحة التنفيذية أوجبت أن يتضمن الإقرار الضريبي عناصر أساسية مثل:

• إجمالي قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة بنسبة 15%.
• التوريدات الخاضعة للضريبة بنسبة صفر%.
• التوريدات المفترضة.
• إجمالي ضريبة المخرجات.
• إجمالي ضريبة المدخلات القابلة للخصم.
• التعديلات على ضريبة المدخلات.

أنواع الإقرارات الضريبية

يتخذ الإقرار الضريبي عدة أشكال وهي:

1. الإقرار الضريبي السنوي: يقدم عادة من الشركات أو الأفراد الخاضعين لضريبة الدخل.
2. الإقرار الضريبي الدوري (شهري/ربع سنوي): مثل إقرار ضريبة القيمة المضافة (VAT).
3. الإقرار المعدّل: يقدمه المكلف إذا اكتشف خطأ أو نقصاً في إقراره السابق. على أن يُشعِر الهيئة خلال 20 يومًا من علمه بالخطأ
4. الإقرار التصحيحي: بعد مطالبة الهيئة أو اكتشاف الفروقات الضريبية.

خطوات تقديم الإقرار الضريبي عبر منصة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك

• الدخول إلى البوابة الإلكترونية للهيئة.
• اختيار خدمة "تقديم الإقرار".
• إدخال البيانات المالية المطلوبة للفترة الضريبية عبر النموذج الموحد
• مراجعة وحفظ الإقرار.
• إرسال الإقرار إلكترونيًا.
• سداد الضريبة المستحقة.

أبرز الأخطاء الشائعة عند تقديم الإقرار الضريبي

رغم بساطة خطوات تقديم الإقرار، إلا أن بعض الأخطاء تتكرر بشكل ملحوظ بين المكلفين، مثل:

• إدخال بيانات غير دقيقة عن المبيعات أو المشتريات.
• التأخر في تقديم الإقرار بعد الموعد المحدد.
• إغفال بعض التوريدات الخاضعة للضريبة.

هل يمكن تعديل أو تصحيح الإقرار الضريبي؟

نعم. نصت المادة (63) على أن المكلف الذي يكتشف خطأ في إقراره يؤدي إلى نقص في قيمة الضريبة المستحقة، يجب أن يُشعِر الهيئة بذلك خلال 20 يومًا من تاريخ علمه بالخطأ.

آثار عدم تقديم الإقرار الضريبي أو تقديمه بشكل خاطئ

تأخير تقديم الإقرار أو إدخال بيانات غير دقيقة قد يعرّض المكلف لعدد من الإجراءات النظامية، أبرزها:

• قيام الهيئة بالفحص والتقدير بنفسها: إذا لم تُقدِّم الإقرار، تملك الهيئة صلاحية تقدير الضريبة المستحقة وإشعارك بها مباشرة (المواد 66 وما بعدها).

• الهيئة يمكنها أيضاً مطالبتك بسداد المبالغ المقدرة، وطلب ضمانات مالية، أو حتى إجراء مقاصة مع أي مبالغ لك لدى جهات أخرى.

سادساً: الأثر القانوني للإقرار الضريبي

1. الإقرار يعد إقراراً قضائياً بواقعة مالية، يمكن للهيئة الاستناد إليه أمام الجهات القضائية.
2. يترتب عليه إلزام المكلف بسداد الضريبة المستحقة.
3. يُعد سنداً تنفيذياً إذا اعتمدته الهيئة، مما يسمح بمتابعة إجراءات التحصيل الجبري في حالة عدم السداد.

كيف يساعدك محامي الضرائب في شورى عند تقديم الإقرار الضريبي؟

التعامل مع الإقرار الضريبي قد يبدو بسيطًا في شكله الإلكتروني، لكنه في الواقع يحتاج إلى دقة ومتابعة حتى لا تقع في أخطاء مكلفة. وهنا يبرز دور محامي الضرائب من تطبيق شورى، حيث يساعدك في:

• مراجعة دقيقة قبل التقديم: المحامي يتأكد من أن بيانات المبيعات والمشتريات مكتملة وصحيحة، حتى لا تواجه ملاحظات أو غرامات لاحقًا.

• إرشاد قانوني وضريبي واضح: يوضح لك ما ينطبق على نشاطك من أحكام، وما هي الحقوق والالتزامات التي قد لا تكون واضحة لك كمكلف.

• متابعة ما بعد الإقرار: لا يتوقف دوره عند التقديم، بل يتابع معك أي طلبات توضيح من الهيئة أو إجراءات استئناف إذا لزم الأمر.

ختاماً

الإقرار الضريبي ليس مجرد التزام شكلي، بل هو ركيزة أساسية لضمان نزاهة النظام المالي وحماية الاقتصاد الوطني من التهرب الضريبي. وتطور الأنظمة الإلكترونية في السعودية وغيرها ساهم في تعزيز الامتثال وتحقيق الشفافية. غير أن فعالية الإقرار الضريبي تظل مرتبطة بمدى التزام المكلفين ووعيهم، وبصرامة تطبيق العقوبات على المخالفين.